安徽省城乡个体工商业户所得税施行细则制定机关: 安徽省人民政府 效力级别: 地方政府规章 时 效 性: 失效 发布文号: 公布日期: 1986.05.30 施行日期: 1986.05.30 题 注 : （1986年5月30日安徽省人民政府文件皖政〔1986〕39号发布 自1986年1月1日起施行）（编者注：该细则已被1997年12月25日安徽省人民政府令第98号《安徽省人民政府关于废止〈安徽省全民所有制工业企业承包经营审计暂行办法〉等规章的决定》废止） 总则 第一条本施行细则根据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十六条的规定制定。 第二条《条例》和本施行细则所称城乡个体工商业户，是指经工商行政管理机关登记，发给营业执照的城乡个体工商业户和个人合伙。 第三条城乡个体工商业户应依法缴纳所得税。其所得税由税务机关负责征收管理。 计算依据 第四条每年一月一日至十二月三十一日为一纳税年度。纳税人每一年度的收入总额，是指纳税人的生产经营收入、劳务收入以及营业外收入和其他收入。 纳税人应纳税所得额，是指纳税人的全部生产经营所得、劳务所得和其他所得，包括股息、利息（不包括国库券利息），租赁、联营所得，转让专利权、专有技术、商标权等项所得以及营业外收益所得。 第五条纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目： （一）从联营实体分得的已经缴纳所得税后的利润； （二）给学校、幼儿园、敬老院以及修路、架桥、救灾等社会公益事业的捐赠款； （三）国家规定允许扣除的其他项目。 第六条纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目： （一）以前年度的亏损； （二）赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金、罚款和各种摊派款项； （三）本施行细则第五条（二）项以外的捐赠款； （四）建筑税、预缴所得税以及购买的国库券、债券等； （五）应在缴纳所得税后的利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等； （六）非经税务机关批准列支的其他各项费用。 第七条纳税人全年应纳税所得额在五万元以内的，按《十级超额累进所得税税率表》计算征收。超过五万元的部分，按本施行细则所附《十级超额累进所得税加征税率表》加成征收。 第八条从事经营开水炉、人体磅、连环画摊、冰棍以及走村串户的铁、木、石、蔑、理发、弹花等劳动所得，免征所得税。利用“三废”项目的经营所得，免征所得税三年。孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营，纳税有困难的，经市、县税务机关批准，可给予定期免征、减征所得税照顾。其他需要免征和定期减征、免征所得税的，由市、县人民政府根据实际情况确定。 征收管理 第九条纳税人依照《条例》规定分月或分季度预缴所得税时，应将当月或这一季度累计应纳税所得额，换算为全年所得额，再按适用税率计算本月或本季度应纳税额。其计算公式如下： 全年月份 上述公式也适用于加成征税。 第十条纳税人经营期不满一年的，按照实际经营期间的应纳税所得额和本施行细则第九条的规定，计算缴纳所得税。 实际经营满十五天的，按一个月计算；不满十五天的一般不计。 第十一条城乡个体工商业户暂时没有能力建立帐册或帐册不健全，实行分月或分季预缴、年终汇算清缴办法有困难的，经市、县税务机关确定，可分期（月、季）缴纳所得税，其利润率或应纳税所得额，由当地税务机关分期核定。 第十二条城乡个体工商业户的所得税，向生产经营所在地税务机关缴纳。纳税人临时到外地从事生产经营的，凭原所在地税务机关填发的税收管理证明，回原地纳税。 第十三条纳税人向当地税务机关办理变更或注销税务登记手续时，应同时办理生产经营期间的纳税事项，停业的还应办理停业清理期间发生的纳税事项。纳税人未按规定期限申报经营期间和清理期间的纳税事项，税务机关有权核定其应纳税所得额。 第十四条纳税人必须使用税务机关印制的统一发货票，严格执行发货票管理制度，严禁代开、借用、转让、倒卖、涂改、伪造发货票等违法活动。 纳税人经批准停业、歇业，在办理注销税务登记时，应缴销空白发货票，及时进行发货票清结。 第十五条纳税人一般应建立帐册。属于下列情况之一的，必须建立帐册： 一、合伙经营的； 二、雇工经营的； 三、当地税务机关规定必须建帐的。 第十六条城乡个体工商业户的会计、财务制度，由省税务局制定。 第十七条纳税人应向当地税务机关报送所得税申报表和有关财务会计报表。纳税申报期限，由市、县税务机关确定。 第十八条税务机关有权对纳税人进行税务检查。检查时，税务人员应出示税务检查证。纳税人应如实提供产、供、销和库存物资等有关凭证、帐册和资料，不得拒绝和隐瞒。 监督与奖惩 第十九条纳税人及办税人员认真履行纳税义务，并协助税务机关征税，有显著成绩的，税务机关可给予表扬或适当的奖励。 第二十条纳税人违反《条例》第八、九、十一条和本施行细则第十二、十三、十四、十五、十七、十八条规定，情节严重的，酌情处以五千元以下的罚款。 第二十一条税务机关根据《条例》和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县以上（含县）税务机关批准，并填发违章处理通知书。 第二十二条对纳税人违反《条例》和本施行细则的行为，任何人都有权检举揭发。税务机关查实处理后，可按规定奖励检举揭发人，并为其保密。 第二十三条纳税人主动自查补报错漏税款的，只补税，不处以罚款，不加收滞纳金。 第二十四条纳税人因计算错误等原因而多缴税款的，可在年度所得税汇算清缴后的一年内，申请办理退税；超过一年的，一般不予受理。税务机关发现有多征所得税款的，应及时退还纳税人。 第二十五条纳税人根据《条例》第十五条规定，对纳税事项需要申请复议的，应在当地税务机关规定的期限内先缴清税款，然后在十日内向上级税务机关申请复议。纳税人对上级税务机关的决定不服时，可以在接到复议决定后三十日内，向当地人民法院起诉。 附则 第二十六条本施行细则由省税务局负责解释。 第二十七条本施行细则自一九八六年度起施行。 附表：十级超额累进所得税加征税率表 单位：元 |
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